施工項目成本分析

    對于施工企業(yè)來說，主營業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一，即合同預(yù)算收入。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級管理，所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜。可基本劃分為：公司管理費用、公司直接用于某項目的費用、項目本身的管理費用、用于工程項目的直接費用。用于工程項目的直接費用又分成兩部分：一是直接用于工程實體的消耗，包括材料消耗、中小型機(jī)械消耗、人工消耗;二是間接用于工程實體的消耗，包括大型機(jī)械的消耗和其他的消耗。
    對于一個項目部，可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用，其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本，用于工程項目的直接費用所占比例最大，也最難控制，所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點。
    一、四算
    確定了分析重點，那么從什么地方入手呢?筆者認(rèn)為要從四算對比入手，就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。
    第一算合同預(yù)算，又稱中標(biāo)概算，是工程項目的收入依據(jù)。
    第二算施工預(yù)算，又稱承包預(yù)算，是公司按照施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制，它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。另外，根據(jù)實際情況，施工預(yù)算在不同的情況下起著不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問題時，第二算是承包預(yù)算的概念，起替代施工計劃的作用;而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問題時，第二算的概念是施工預(yù)算，起替代中標(biāo)預(yù)算的作用。
    第三算計劃成本，是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項計劃匯總形成的成本，是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算，如果實際情況無法做到，那么應(yīng)最終嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則，工程肯定會虧損。
　　第四算實際成本，實際消耗的匯集，代表實際消耗水平。在實際成本發(fā)生過程中，要時時和計劃成本作對比，用計劃成本考核實際發(fā)生成本。實際成本發(fā)生后要及時記錄，保證成本資料的全面、完整、真實。
    二、四算的作用
    掌握了“四算”，可以起到以下的作用：1)標(biāo)明各級控制目標(biāo)，明確各級利潤。2)分清各算的作用。合同預(yù)算嚴(yán)格控制承包預(yù)算的編制，計劃成本則參照承包預(yù)算編制，計劃成本要嚴(yán)格控制實際成本的發(fā)生。3)明確計劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的，在總量上可以控制，在施工過程中就很難控制了。為此，參考承包預(yù)算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。4)承包時，解決計劃成本快速估算問題。5)施工中，解決“三邊工程”預(yù)算收入問題。
    三、施工項目成本分析
    施工項目成本分析應(yīng)該遵循對比分析原則。
    成本分析的動因緣自“成本成因分析”的動議。項目上肯定要關(guān)心成本形成的原因以及其帶來的影響程度，在集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因此，掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時發(fā)現(xiàn)成本管理的問題，才能找出其產(chǎn)生的原因，才能對癥下藥解決問題。
    施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同，應(yīng)該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。
    分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的，因此，數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。
    比較基準(zhǔn)：財務(wù)上一般以時間(月度)為準(zhǔn)，對于施工項目成本分析，不僅要考慮時間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具有可比性。
　　比較內(nèi)容：我們已經(jīng)分析施工項目管理中存在四個層面的數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計劃成本數(shù)據(jù)、實際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題，在分析時應(yīng)該根據(jù)不同的分析要求定義不同的分析報表，用以說明不同的問題。
　　在分析的時候，要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法：
    1)匯總成本分析表，從費用構(gòu)成角度看整個項目預(yù)算收入和實際成本各項費用金額差異。
    2)關(guān)注虧損費用項，重點關(guān)注大額成本項目，逐一排查盈虧原因。重點關(guān)注的大額成本科目包括：分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、商混費用盈虧、周轉(zhuǎn)料費用盈虧、機(jī)械使用費用盈虧、臨設(shè)費用盈虧等。
　　3)對于大額虧損項做量價分析，項目上一般應(yīng)先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實例具體步驟如下：首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步，比較預(yù)算用量和實際用量，找出虧損原因是預(yù)算較低還是實際消耗太高;如果是實際消耗問題，查找計劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題，如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改，如果沒問題可能就是預(yù)算太低;如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算，并與甲方協(xié)商處理;在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上，如果還有虧損，則要考慮價差問題，要做價差分析，成本價差差額=實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部，但項目部要說明成本成因和差額影響，因此，價差分析總是要做的。
　　總之，在項目成本分析中，主要考慮四個數(shù)據(jù)的對比分析，即：中標(biāo)預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。同時，從量和價兩個方面進(jìn)行分析，這樣的成本分析結(jié)果才有價值，才更有說服力。（項目管理者聯(lián)盟）
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